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        增值稅普通發票的商品名稱到底可不可以寫“辦公用品”、“食品”等

        國家稅務總局2017年16號公告指出:銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填寫與實際交易不符的內容。

        很多財務人員根據上文得出了以下結論:

        1、銷售方開具發票不得變更品名和金額,不得開具“辦公用品”、“食品”等匯總性、模糊性名稱;企業收到的標注以上名稱的發票不得作為有效的稅前扣除憑證;

        2、銷售方開具發票,需要開具發票銷貨清單的,必須在稅控系統里開具,否則不得作為有效的稅前扣除憑證;

        真相到底怎樣?

         2017年07月06日,國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發票開具有關問題答問時指出:如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

        我們關注到,根據負責人的解答,如果購買的商品種類多,銷售方可以匯總開具普通發票,而且可以憑發票和“購物清單”或者“小票”作為稅收憑證。毋庸置疑的是,這里說的“購物清單”或者“小票”是屬于企業自制的,并非從稅控系統里開具的清單。

        查閱所有有關發票開具的規定,基本可以確定,要求銷貨清單必須在稅控系統里開具的規定只是針對增值稅專用發票,對于普通發票的開具沒有要求。

        國稅發(2006)156號第十二條規定: 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章(注:新規只能加蓋發票專用章)。

        根據上述文件,結合國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人的解答,我們可以確定,增值稅普通發票的銷貨清單無須在稅控系統里開具。

        銷售方開具普通發票能否開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱呢?

        這個不能一刀切,要分情況加以區分:

        1、如果購買方購買的商品可以在普通發票的明細欄填列完畢(8種商品以下),銷售方開具發票時必須逐個商品明細開具,不得開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱;

        2、如果購買方購買的商品種類多,必須憑借“購物清單”或者“小票”的,銷售方可以開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱,并開具“購物清單”或者“小票”。

        作為商品或者勞務購買方,取得相應的普通發票時,一定要分情況對待,不要一味說不可以。取得品名為“辦公用品”、“食品”等的增值稅普通發票,如果有“購物清單”或者“小票”輔助,屬于有效的發票;如果沒有“購物清單”或者“小票”,則視為無效發票。

        國家稅務總局2017年16號公告指出:銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填寫與實際交易不符的內容。

        很多財務人員根據上文得出了以下結論:

        1、銷售方開具發票不得變更品名和金額,不得開具“辦公用品”、“食品”等匯總性、模糊性名稱;企業收到的標注以上名稱的發票不得作為有效的稅前扣除憑證;

        2、銷售方開具發票,需要開具發票銷貨清單的,必須在稅控系統里開具,否則不得作為有效的稅前扣除憑證;

        真相到底怎樣?

         2017年07月06日,國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發票開具有關問題答問時指出:如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

        我們關注到,根據負責人的解答,如果購買的商品種類多,銷售方可以匯總開具普通發票,而且可以憑發票和“購物清單”或者“小票”作為稅收憑證。毋庸置疑的是,這里說的“購物清單”或者“小票”是屬于企業自制的,并非從稅控系統里開具的清單。

        閱所有有關發票開具的規定,基本可以確定,要求銷貨清單必須在稅控系統里開具的規定只是針對增值稅專用發票,對于普通發票的開具沒有要求。

        國稅發(2006)156號第十二條規定: 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章(注:新規只能加蓋發票專用章)。

        根據上述文件,結合國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人的解答,我們可以確定,增值稅普通發票的銷貨清單無須在稅控系統里開具。

        銷售方開具普通發票能否開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱呢?

        這個不能一刀切,要分情況加以區分:

        1、如果購買方購買的商品可以在普通發票的明細欄填列完畢(8種商品以下),銷售方開具發票時必須逐個商品明細開具,不得開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱;

        2、如果購買方購買的商品種類多,必須憑借“購物清單”或者“小票”的,銷售方可以開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱,并開具“購物清單”或者“小票”。

        作為商品或者勞務購買方,取得相應的普通發票時,一定要分情況對待,不要一味說不可以。取得品名為“辦公用品”、“食品”等的增值稅普通發票,如果有“購物清單”或者“小票”輔助,屬于有效的發票;如果沒有“購物清單”或者“小票”,則視為無效發票。

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